Sunt programator – este mai bine sa lucrez cu PFA sau ca angajat?

Pornesc o mică dezbatere despre fiscalitate/contabilitate pe mai multe domenii pentru antreprenori mici, freelanceri și angajați cu ajutorul colegilor de la StartCo.

În acest articol vei afla informații și calcule directe despre cum este mai bine: să fii angajat în IT sau să lucrezi pe bază de PFA?

Domeniul IT este unul dintre cele mai ofertante atât pentru antreprenorii și freelancerii care au o afacere în această nișă, cât și pentru cei cu statutul de angajat.

Dacă și tu ai studii sau o experiență considerabilă în acest domeniu probabil că întrebarea pe care ți-o pui este: “Sunt programator – este mai bine să lucrez cu PFA sau ca angajat?“.

Hai să dezbatem această speță în rândurile următoare.

Angajat în IT

În ultimii ani cererea de servicii în domeniul IT a crescut foarte mult, iar asta a dus la creșterea salariilor deopotrivă. Conform datelor publicate de Institutul Național de Statistică (INS), în ianuarie 2022 salariul mediu net pentru angajații din IT era de 8.940 lei.

Un salariu aparent mare, dar pentru a ajunge la acest câștig net, firmele trebuie să suporte o cheltuială și mai mare (costuri totale de 15625 lei/lună din care taxele aferente salariului 6.685 lei).

Să vedem în continuare dacă există posibilitatea să rămâi cu un câștig net mai mare.

PFA IT

Deși salariile în IT sunt considerabil mai mari decât în alte domenii, tot mai mulți programatori renunță la statutul de angajat pentru cel de freelancer.

De ce să înființezi un PFA ca programator? Pentru că în condițiile fiscale actuale, taxele plătite ca PFA pot fi mai mici decât cele reținute și plătite de firmă din salariul brut.

Pe de altă parte, ca PFA ai posibilitatea de a alege între cele două forme de impozitare:

PFA în sistem real

Pentru un PFA care aplică sistemul real de impozitare, vei plăti un impozit de 10% aplicat totalului veniturilor obținute din activitatea desfășurată.

PFA la normă de venit

Pentru a fi impozitat la normă de venit trebuie să desfășori activități de consultanță în tehnologia informației (codurile CAEN 6202 și 6203 sunt cele care permit impozitarea la normă de venit dar ai grijă să selectezi doar unul din cele două), iar impozitul de plată se va calcula prin aplicarea cotei de 10% asupra normei de venit anuale publicată de ANAF. 

Când nu se mai poate aplica norma de venit?

  1. Dacă desfășori o altă activitate pentru care codul caen nu se include în norma de venit, atunci vei avea obligația impozitării în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. 
  2. sau dacă veniturile obținute depășesc plafonul de 100.000 euro.

Taxe programator: PFA vs angajat

Pentru a ilustra diferențele de taxe vom analiza exemplul cu ajutorul unui venit lunar brut de 10.000 lei.

Iată care sunt taxele și impozitele pe care ar trebui să le suporți ca programator angajat versus PFA și care este venitul net:

Angajat IT

  1. Taxe și contribuții angajat:
    1. CAS (25%): 2.500 lei
    2. CASS (10%): 1.000 lei
    3. impozit pe venit (10%): 650 lei (doar în cazul în care nu beneficiezi de scutirea de la plata impozitului pe venit acordată, în anumite condiții, programatorilor)
  2. Taxe și contribuții angajator: 
    1. contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM) (2.25%): 225 lei

Astfel, firma plătește taxe totale de 4.375 lei, pentru ca tu să primești un salariu net de 5.850 lei.

PFA IT

Pe de altă parte, ca PFA vei avea de plată în funcție de sistemul de impozitare, după cum urmează:

  1. PFA în sistem real: 
    • impozit pe venit (10% * venit brut – contributii CAS): 936.25 lei 10.000 lei x 10% = 1.000 lei
    • CAS: 637.5 lei (7650 lei / an)
    • CASS: 250 lei (3060 lei / an)

Astfel, ca PFA în sistem real vei plăti taxe totale de 1.823,75 lei, rămânând cu un venit net de 8,176.25  lei.

  1. PFA la normă de venit:

Ne vom raporta la norma din București de 35.000 lei. Astfel vei avea de plată:

  • impozit pe venit (10% * norma): 291.67 lei (3.500 lei / an)i
  • CAS: 637.5 lei (7650 lei / an)
  • CASS: 250 lei (3060 lei / an)

Astfel, norma fiind mai mare decât plafonul de 30.600 lei, ești obligat să achiți și contribuțiile CAS și CASS. 

Nu uita că la norma de venit indiferent de cât facturezi vei plăti impozit la norma de venit. 

Prin urmare, ca PFA la normă de venit vei plăti taxe totale de 1.179 lei,  rămânând cu un venit net de 8821 lei.

Prin urmare, dintre toate opțiunile de mai sus, impozitarea ca PFA la normă de venit este cea mai avantajoasă din punct de vedere fiscal.

Diferența principală între impozitarea salariilor și impozitarea unui PFA este dată de modul de calcul al contribuțiilor sociale. Dacă, în cazul unui salariat, baza de calcul a contribuțiilor este venitul brut (în exemplul de mai sus, 10% sănătate și 25% pensie din 10.000 lei), în cazul unui PFA baza de calcul este salariul minim pe economie (în exemplul de mai sus, 10% sănătate și 25% pensie din 2.550 lei). Astfel, un salariat plătește obligatoriu contribuții mai mari decât un PFA.

De asemenea, impozitarea la normă de venit oferă avantajul adițional de a plăti impozit pe venit de 10% din valoarea normei de venit, indiferent de venitul realizat (în limita unui venit realizat anual de până la 100.000 euro).

Cum îmi pot desfășura activitatea ca și pfa din punct de vedere legal?

Pe lângă taxele scăzute, ca PFA ai totodată o libertate mai mare. Astfel, dacă în urma acestei analize decizi că vrei să activezi în domeniul IT ca PFA, trebuie să faci toate demersurile legale în acest sens. Iată cum faci trecerea de la statutul de angajat la cel de PFA în mod legal:

  1. te înființezi ca PFA la ONRC
  2. îți organizezi contabilitatea în partidă simplă (îți poți ține contabilitatea singur, dar dacă ai clienți din afara României recomandat ar fi să cauți un contabil potrivit nevoilor tale)
  3. depui declarația unică 
  4. achiți impozitele și taxele aferente, conform sistemului de impozitare.

Așadar, angajat sau PFA – cum este mai bine pentru un programator IT?

Din analiza prezentată impozitarea ca PFA la normă de venit  este forma ideală pentru un programator.

Ai totuși grijă la condițiile pe care trebuie să le respecți astfel încât să nu ai probleme cu reîncadrarea activității ca fiind una de angajare: 

  1. serviciile prestate trebuie să fie ocazionale, fără caracter repetitiv, și să nu presupună o relație de subordonare
  2. deții controlul privind alegerea locului, a modului de desfășurare a activității, precum și a programului de lucru
  3. ai libertatea de a desfășura activitatea și pentru alți clienți
  4. în desfășurarea activității utilizezi bunurile din patrimoniul personal
  5. îți asumi riscurile inerente activității.

Dacă ți-ai făcut toate calculele și te-ai hotărât să faci schimbarea de la angajat la PFA, pentru formalitățile de înregistrare a PFA-ului la registrul comerțului îți recomandăm să apelezi la StartCo. Prin intermediul unei aplicații digitale, poți rezolva tot ce ține de înființarea, dar și de gestionarea ulterioară a PFA-ului tău: depunerea declarației unice, servicii de contabilitate online și facturare gratuită. 

Vrei să citeşti şi alte articole de educaţie financiară? Hai în grupul Totul despre Bani de pe Facebook.